Con distinti provvedimenti firmati a fine febbraio 2024, il direttore dell’Agenzia delle entrate, Ernesto Maria Ruffini, ha approvato i nuovi modelli e le specifiche tecniche del 730 e di tutto il pacchetto Redditi (Pf, Sp, Sc ed Enc).
Come è ormai da ogni anno, le dichiarazioni presentano sempre qualche novità dettate anche da modifiche normative.
Novità riguarda il 730 precompilato 2024 che lascia il posto in via sperimentale alla Dichiarazione semplificata.
🔷️ 730/2024
🔴 https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5933201/730_2024_modello.pdf/68094c64-bfbc-dd95-ddfa-67f2139cba78
✅ Il decreto “Adempimenti” prevede che nel 730, potranno essere indicate tutte le tipologie reddituali riconducibili alle persone fisiche non titolari di partita Iva.
➡️ E’ per questo che, nel modello 2024, sono confluiti i dati relativi all’Imposta sul valore degli immobili situati all’estero (Ivie), l’Imposta sui prodotti finanziari detenuti all’estero (Ivafe) e all’imposta sostitutiva sulle cripto-attività nel nuovo quadro W.
✅ La detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore turistico ha comportato, poi, l’inserimento del nuovo rigo “C16”.
➡️ Tali somme sono qualificate come redditi da lavoro dipendente e, a scelta del lavoratore, possono essere assoggettate a un’imposta sostituiva dell’Irpef e delle relative addizionali con aliquota del 5%.
➡️ Altri aggiustamenti sono stati necessari per effetto della riduzione dal 10 al 5% dell’imposta sostitutiva applicabile ai premi di produttività dei lavoratori dipendenti che trova il suo posto nel rigo C4 del quadro C.
➡️ Il modello ha dovuto accogliere, nei righi da C1 a C3 e nei righi D3 e D4, anche le nuove voci derivanti dalla riforma del lavoro sportivo.
✅ Aggiustamenti per i dati riguardanti il Superbonus che consentono di optare per la rateazione con riferimento alle spese sostenute nel 2022 e per applicare la detrazione del 90% alle spese che nel 2023 non possono beneficiare del 110%.
🔴 La Dichiarazione semplificata sostituisce il 730 precompilato 2024.
✅ Da quest’anno e in via sperimentale è possibile accedere alla Dichiarazione semplificata 2024 dipendenti e pensionati, nella quale l’Agenzia delle entrate rende disponibili al contribuente, in modo analitico, le informazioni in proprio possesso, che possono essere confermate o modificate.
➡️ Sostanzialmente dal 2024 per dipendenti e pensionati la dichiarazione dei redditi sarà elaborata online tramite un percorso guidato attraverso i dati già presenti a sistema che potranno essere confermarli o modificarli singolarmente.
➡️ L’Agenzia delle entrate dovrà avviare il nuovo sistema a partire dal 30 aprile prossimo, data indicata nel Decreto semplificazioni fiscali.
🔷️ Redditi Persone fisiche (Pf) 2024
🔴 https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5933817/PF1_Modello_2024.pdf/c979de04-8f75-83a0-a0ef-c6143719d2e0
✅ Nella parte dedicata ai familiari a carico, a seguito dell’introduzione dell’Assegno unico universale, per l’intero anno di imposta 2023, non sono più riconosciute le detrazioni per i figli fiscalmente a carico minori di 21 anni, nonché la maggiorazione riconosciuta per i figli con disabilità.
✅ Nel quadro LM è stata inserita una nuova sezione in cui determinare l’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali dovuta sul reddito incrementale relativo all’attività d’impresa e di lavoro autonomo conseguito nel 2023, rispetto a quello conseguito nel triennio precedente, da parte dei contribuenti che aderiscono al regime della tassa piatta incrementale.
➡️ E’ stata, inoltre, inserita un’apposta sezione nella quale i contribuenti forfettari possono effettuare l’adesione al concordato preventivo biennale che, per il primo anno, è limitata, in via sperimentale, a una sola annualità.
🔷️ Redditi Società di persone (Sp) 2024
🔴 https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5930756/SP_mod_2024.pdf/f523775e-7baa-2ddb-d15c-a869824337de
✅ Nella sezione “Altri dati”, è stata inserita la casella “Immobili sequestrati” per segnalare l’esistenza di beni immobili oggetto di provvedimenti di sequestro e confisca non definitiva da cui deriva la sospensione del versamento delle imposte fino alla revoca della confisca o fino alla loro assegnazione o destinazione.
✅ Nella sezione II del quadro RL è stata aggiunta, con decorrenza 1° gennaio 2024, un’ulteriore tipologia di reddito diverso derivante dalle plusvalenze per la cessione di immobili agevolati dal Superbonus.
➡️ Aggiornati anche i quadri RP e RN per gestire la nuova percentuale di detrazione del 70% del Superbonus per l’anno 2024.
✅ Sono stati individuati alcuni crediti d’imposta per i quali non è più previsto l’obbligo di indicare i relativi dati nella sezione I del quadro RU.
➡️ Si tratta, in particolare, di crediti non automatici per i quali è prevista quale unica modalità di fruizione la compensazione esterna.
🔷️ Redditi Società di capitali (Sc) 2024
🔴 https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5933985/SC_mod_2024+%281%29.pdf/39c211f4-4c20-789b-af43-ac6c5e3f2920
✅ Nel quadro RQ è stata introdotta la sezione XXIV dedicata alle banche che applicano, per l’anno 2023, un’imposta straordinaria sull’ammontare del margine degli interessi.
➡️ Voce 30 del conto economico relativo all’esercizio antecedente a quello in corso al 1° gennaio 2024.
✅ Nel quadro RQ entra la sezione XXV che, per il solo 2024, è dedicata ai soggetti che hanno applicato il contributo di solidarietà temporaneo per il 2023.
➡️ E che hanno escluso determinati utilizzi di riserve del patrimonio netto accantonate in sospensione d’imposta o vincolate.
🔷️ Redditi Enti non commerciali (Enc) 2024
🔴 https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5934236/ENC_Modello_2024.pdf/dda0a740-83d1-f08b-69b6-21cdea013ff2
✅ Da evidenziare la previsione nei quadri RF e RG (righi RF50 e RG23) della non concorrenza alla formazione del reddito del 50% dei redditi derivanti da attività di impresa trasferite nel territorio dello Stato da un Paese estero.
➡️ Stato non appartenente all’Unione europea.
(by Sergio Criveller – 15/03/24)
